Nicho fiscal: beneficios que desaparecerán en 2020

El pequeño mundo de los nichos fiscales está cambiando rápidamente. Cada año, el proyecto de ley de presupuesto ataca estas herramientas de justicia fiscal e incentivo económico que cuestan al gobierno casi 100.000 millones de euros, cambiando el panorama de recortes y créditos fiscales en diversos grados. Al hacerlo, nunca se garantiza el cruce de un nicho fiscal. Hagamos un balance de los que desaparecerán en 2020.

Definición de un nicho fiscal

Un mecanismo para reducir el impuesto sobre la renta: esta es la definición de un nicho fiscal. El término se utiliza para referirse a una amplia gama de beneficios fiscales que los contribuyentes pueden utilizar para pagar menos impuestos si cumplen las condiciones asociadas.

Estos mecanismos pueden ser horizontales o verticales. Las primeras requieren una acción por parte del contribuyente y tienen por objeto fomentar la inversión. Estos últimos son pasivos y dan fruto sin ninguna acción específica, con el fin de garantizar la equidad fiscal. Los nichos fiscales son tan numerosos como variados.

Las lagunas fiscales no están grabadas en piedra: cada año, a través de la ley de finanzas, el gobierno decide extender, modificar o abolir ciertos beneficios fiscales. Así, una laguna fiscal puede seguir existiendo en la misma o en otra forma, o desaparecer por completo. ¿Qué podemos esperar para el 2020?

Los nichos fiscales se abolieron en 2020

Las eliminaciones importantes incluyen lo siguiente:

  • El CICE (crédito fiscal para la competitividad y el empleo), un nicho fiscal creado en 2012 y transformado gradualmente a partir de 2019 en una reducción permanente de las cargas, no es, por tanto, una abolición que alivie el gasto público.
  • El reembolso parcial del impuesto al consumo interno de productos energéticos.
  • La reducción de los impuestos sobre el gasóleo no de carretera, que se espera que se reduzca en un 45% en 2020 (excepto para los agricultores).
  • Exención del impuesto sobre la vivienda, que desaparece al mismo tiempo que el propio impuesto (ejemplo típico de un nicho fiscal que ya no tiene razón de ser).

No obstante, la caza de derogaciones fiscales se dirige esencialmente a lo que se conoce como nichos “fantasma”, cuya utilidad es discutible y/o que no interesan a muchas personas. Por ejemplo, la exención del impuesto de sociedades aplicada a las cámaras de comercio marítimo (una abolición prevista por la Unión Europea), la imposición de las ganancias de artistas y deportistas en un promedio de tres o cinco años, o la exención de la financiación de las telecomunicaciones para ciertas empresas inmobiliarias.

El otro objetivo del gobierno son los “agujeros negros fiscales”, beneficios que han salido del radar de Bercy. Para cada nicho fiscal, la administración no puede evaluar el número de beneficiarios ni el costo para las finanzas públicas. Joël Giraud, ponente general del presupuesto, ha identificado 58 de ellos (es decir, el 12% del total de nichos fiscales).

La ganancia se estima en 10 mil millones de euros, cantidad destinada a compensar la reducción de impuestos de 5 mil millones de euros prometida por el Presidente de la República. Pero la creación de nuevos gastos públicos debería limitar en gran medida los efectos de estos recortes.

El nicho fiscal, una ventaja difícil de eliminar

Para el gobierno, la eliminación de una laguna fiscal es siempre un paso difícil. El gasto en lagunas fiscales es en realidad un déficit de ingresos, es decir, dinero que no se recauda para los hogares y las empresas que se supone que deben reinvertirlo y así estimular la economía, y por lo tanto el crecimiento. De hecho, cada nicho fiscal importante que desaparece tiene un impacto en el poder adquisitivo de ambas partes.

Sin embargo, algunos de los beneficios más caros afectan a los hogares, directa o indirectamente: crédito fiscal para trabajos en casa, reducción del 10% en pensiones y jubilaciones, reducción de Pinel en inversiones de alquiler, crédito para trabajos de mejora de la energía, exención de impuestos por horas extras, etc. Sólo los dos primeros cuestan casi 10.000 millones de euros al año.

Cuando un nicho fiscal permite a los contribuyentes beneficiarse de una reducción de impuestos bienvenida (ver cómo se calcula el impuesto sobre la renta al leer El Capital), ciertamente se hace muy difícil de cuestionar. Por lo tanto, los nichos fiscales todavía tienen un futuro brillante por delante.

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